2019年12月31日,《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號,以下簡稱《公告》)正式發布,稅務總局所得稅司負責人就《公告》向社會征求意見及修改完善情況回答了記者的提問。

1.《公告》征求意見情況如何?

答:為貫徹落實新修訂的個人所得稅法和國務院常務會議精神,合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度,切實保護納稅人合法權益,確保新稅制實施后首次個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱“年度匯算”)工作順利開展,稅務總局起草了《公告》征求意見稿,并于2019年12月14日至12月26日向社會公開征求意見。

征求意見期間,社會各界人士踴躍參與,積極建言獻策??傮w上公眾對征求意見稿給予肯定,認為年度匯算制度安排比較合理,體現了方便納稅人的理念,可較好減輕納稅人辦稅負擔,緩解首次辦理年度匯算可能面臨的陌生感,有利于推動年度匯算制度平穩落地。與此同時,公眾也對征求意見稿有關內容提出了許多很好的意見建議。截至12月26日征求意見結束,累計有937人通過稅務總局官網,提出各類有效意見998條,其中直接與年度匯算相關的意見897條,主要涉及辦理方式、法律責任、退補稅、匯算內容、匯算服務、辦理時間等方面。經逐條梳理并認真研究,除建議取消扣繳單位為員工代辦年度匯算規定、調整稅法已明確的法定匯算期限等意見外,共采納或部分采納意見699條,占與年度匯算相關意見的78%。其中,能夠在《公告》中吸收采納的盡量修改《公告》內容,無需修改《公告》內容的將通過優化系統操作和后續服務措施予以體現。此外,還有101條提高“起征點”等涉及修改個人所得稅法及調整相關政策的意見和建議,我們將會同有關部門在今后研究完善相關政策時充分參考借鑒。

2.能否介紹一下,征求意見中公眾對哪方面關注比較多,稅務總局是如何充分吸納并修改完善的?

答:征集意見中涉及扣繳義務人代辦年度匯算方式的最多,共453條,但各方的意見分歧較大。

一方面,部分扣繳單位或財務人員對集中代辦年度匯算的工作量以及相關法律責任存有顧慮,擔心增加單位財務人員負擔,一旦申報錯誤會面臨如何與納稅人劃分責任的問題;另一方面,有部分公眾認為,個人沒辦過年度匯算也不熟悉相關操作,很難獨立完成年度匯算,由扣繳義務人代辦比較貼近我國國情和現實情況。此外,還有少數意見認為,扣繳單位代辦年度匯算應當是雙向選擇,并希望進一步細化扣繳單位代辦的操作方法、提供代辦匯算的軟件和強大的功能;也有個別意見建議對扣繳義務人代辦給予一定經濟補償。

對此我們考慮:一方面,綜合所得年度匯算是新生事物,絕大多數個人財稅知識欠缺,辦稅能力較弱,需要有多種舉措幫助個人逐步適應并順利完成匯算。而扣繳單位更了解個人的主要收入和納稅情況,也配有財務人員,更容易根據單位情況組織培訓輔導,由其為本單位員工代辦年度匯算,可較好地發揮源泉扣繳的傳統優勢,有助于逐步培育納稅人的稅收習慣和意識,也有利于發揮社會整體效益。因此,綜合各方意見,為切實方便納稅人,《公告》保留了“納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的,扣繳義務人應當代為辦理”的制度安排。另一方面,我們也充分理解扣繳單位和財務人員的擔憂和顧慮,在《公告》中對相關規定作了進一步修改和完善,以盡量減輕扣繳單位的負擔。如,針對部分納稅人收入來源復雜、扣除較多的情況,為避免扣繳單位錄入錯誤,扣繳單位也可以培訓、輔導納稅人通過網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)完成年度匯算申報和退(補)稅。再如,為清晰界定扣繳單位和納稅人之間的法律責任,明確納稅人對其所提交信息的真實性、準確性、完整性負責;細化了扣繳單位代辦的操作流程,明確需要扣繳單位代辦年度匯算的納稅人應當在2020年4月30日前進行書面確認并補充提供相關信息。單位應在法定匯算期結束前(即2020年6月30日前)完成申報,并及時將辦理情況告知納稅人。這樣時間節點清晰、各方任務明確,責任自然也好劃分。此外,為有效彌補扣繳義務人因辦理員工個稅事項所發生的辦公設備、人員成本、信息化建設等支出,雖然2018年個人所得稅法修訂時,就有部分意見提出信息化時代扣繳個人所得稅不再像過去那么麻煩,是否還需要支付扣繳手續費或者支付比例可否降低,但考慮到此次稅改后增加專項附加扣除政策以及年度匯算制度的實施,新個人所得稅法保留了對扣繳義務人按照所扣繳稅款付給2%手續費的規定。

3.對納稅人自行辦理和委托中介代辦的意見吸納情況如何?

答:公眾對自行辦理方式更多集中在希望稅務機關提供便捷辦稅的軟件及功能上。對此,稅務機關進行了充分考慮。2020年1月1日,網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)將推出個人全國四項綜合所得的收入納稅明細記錄查詢功能,大家可以及時查詢、了解本人相關情況,以便為年度匯算做好準備。同時,稅務總局正在對信息系統相關功能進行最后驗證,待年度匯算期開始,系統將根據一定規則為納稅人提供申報表相關數據的預填服務,幫助納稅人更好、更便捷地完成年度匯算。在此還想說明一點,個人所得稅信息系統畢竟是一個全新的系統,除了每月支撐近3000萬個單位的全員全額扣繳申報、數千萬納稅人及時享受專項附加扣除政策,年度匯算期還要支撐數千萬人辦理申報、申請退稅或補繳稅款,系統將承載較大壓力。盡管我們已經做了許多準備,但可能仍有不盡人意的地方,我們會及時根據各方意見,持續優化系統功能,努力為納稅人提供更好的辦稅體驗。

公眾對委托代理申報的意見,更多關心的是中介資質及收費問題。近年來,稅務總局多次發文強化對涉稅專業服務機構的指導,在鼓勵涉稅專業服務機構積極發揮作用的同時,既引導其規范執業行為、遵守職業道德,也嚴格要求其不得以稅務機關名義或利用公益活動之機招攬生意,更不得巧立名目亂收費,損害納稅人合法權益。此次《公告》中雖未增加相關表述,但這些要求不變,納稅人可關注稅務總局官方網站,查詢納入監管的涉稅專業服務機構以及涉稅服務失信名錄,一旦發現違法違規行為,可向稅務部門舉報。

4.對納稅人辦理年度匯算的相關責任,《公告》是如何考慮的?

答:公眾主要是關心不辦理、辦晚了或者不如實辦等行為要承擔怎樣的責任。實際上,辦理個人所得稅年度匯算只是眾多稅收行為中的一種,同樣必須遵循稅收征管法及其實施細則的相關規定。依法申請年度匯算退稅,是納稅人的權利,納稅人可以自主選擇依法提出申請或者放棄。依法年度匯算補稅,是納稅人的義務,如果未按規定期限辦理納稅申報或者虛假申報,情節嚴重的可能會面臨稅務行政處罰或信用懲戒。對上述情形,稅收征管法及其實施細則都有相應的明確規定,《公告》中未再對此作重復性表述。但為了讓納稅人更清晰地了解相關情況,我們在下一步的操作指引中會詳細列出,在宣傳輔導、提示提醒中也會告知廣大納稅人。

5.《公告》增加了一條有關申報信息和資料留存的內容,是基于什么考慮?

答:征求意見時,有的納稅人提出,辦理年度匯算時不知道需要填什么表、報什么信息,還要不要附帶什么資料,《公告》對此進行了明確。本著誠信推定原則,通常情況下,辦理年度匯算時,納稅人只需要報送年度匯算申報表即可,并且稅務機關還會按一定規則,提供申報表相關數據的預填服務,盡可能減少納稅人填報申報表的工作量。如果要修改本人重要基礎信息或新增享受扣除以及稅收優惠的,才需要填報一些相關信息,但也不需向稅務機關報送額外的證明和資料。特別提醒納稅人的是,雖然絕大多數資料無需向稅務機關報送,但依據稅收征管法及個人所得稅法等相關法律規定,這些資料需要納稅人妥善保存以備事后核驗。

6.公眾對匯算退補稅都有什么意見,《公告》采納情況如何?

答:這方面的意見主要集中在建議簡化補退稅流程、提高補退稅效率等方面,有的建議提供多渠道的網上繳稅方式,有的建議簡化退稅流程和手續、提高審核效率,也有的建議明確申請退稅、更正申報的手續等。

對上述問題,我們自個稅改革啟動伊始就高度重視,會同財政部、人民銀行積極推進網上繳稅及電子退稅工作。在退稅方面,目前已在現行做法的基礎上,對個稅年度匯算退稅程序進行大幅簡化,盡可能提高退稅效率,讓納稅人及時獲得退稅。在繳稅方面,為納稅人提供第三方支付等多種繳稅渠道,便于納稅人根據自己的習慣完成繳稅。在申請退稅的手續方面,因已有相關制度規定,后續將通過年度匯算操作指引等方式陸續發布,也會在正式推出的網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)年度匯算功能上充分體現出來,大家可以關注并體驗。

7.我注意到《公告》中專門增加了稅務機關將分期分批引導納稅人辦理年度匯算的內容,這是如何考慮的?

答:綜合所得年度匯算,不僅對納稅人是第一次,對稅務機關也是第一次。在征求意見過程中,一些納稅人擔心在辦理年度匯算時會出現“扎堆”進而導致網絡或辦稅廳出現擁堵。為了讓納稅人有一個清晰、穩定的時間預期,踏實辦稅、體驗更優,稅務部門將采取分類分批引導辦理的方式,主動提示提醒不同納稅人在一定時間段內辦理,這樣也便于稅務機關為納稅人提供更加優質高效的辦稅服務,希望得到廣大納稅人的理解和配合。當然,如果一些納稅人由于各種原因確實需要在稅務部門通知的時間段之前或之后辦理,也可向稅務部門預約或者通過網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)遠程辦理,稅務部門同樣會盡力提供好咨詢服務。

8.公眾都還提了哪些意見建議,這些又是如何考慮的?

答:一些公眾對辦理年度匯算納稅服務提出了很多好的意見建議。有的建議應加大宣傳力度,提供短信等年度匯算提醒服務,有的建議壯大志愿服務力量,有的建議優化網絡申報渠道,提供匯算進度查詢、簡易申報、系統自動提取便捷生成申報數據等功能,有的建議加大互聯網大數據監管,提高個人所得稅APP信息的準確性等。這些意見建議,我們都逐一認真研究分析,在《公告》關于年度匯算服務的部分已經做了原則性的規定,具體內容將在相關工作開展以及信息系統功能優化完善中予以體現。

此外,在本次征求意見過程中,社會各界還就部分個人所得稅政策提出了意見建議。對于這部分合理化建議,由于與年度匯算不直接相關,且涉及部門多、范圍廣,后續我們將加強與有關部門協作,在政策研究、制度設計時參考借鑒并不斷完善。

在此特別感謝大家對個人所得稅年度匯算工作的關注和支持!稅務部門將繼續做好年度匯算各項準備工作,竭盡全力推出優化服務舉措,切實幫助納稅人依法足額享受個稅改革紅利。也懇請社會各界對首次開展的個人所得稅年度匯算工作給予理解,歡迎多提寶貴意見,我們將認真研究吸納,不斷改進我們的工作和服務。