國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局公告

2019年第14號

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局

關于發布《國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局房產稅 城鎮土地使用稅困難減免管理辦法》的公告

 

為進一步優化稅收營商環境,落實國家房產稅和城填土地使用稅困難性減免稅政策,保護納稅人合法權益,促進減免稅規范化、專業化、制度化管理,國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局制定《國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局房產稅城鎮土地使用稅困難減免管理辦法》,現予以發布。

特此公告。

附件:納稅人減免稅申請核準表

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局

2019年11月23日

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局

房產稅城鎮土地使用稅困難減免管理辦法

第一條 為落實國家房產稅和城鎮土地使用稅減免稅政策,保護納稅人合法權益,促進減免稅工作的規范化和制度化,根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關稅收政策規定,制定本辦法。

第二條 《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《廣西壯族自治區房產稅施行細則》《廣西壯族自治區城鎮土地使用稅暫行實施辦法》規定的困難性減免稅事項,適用本辦法。

第三條 納稅人符合下列條件之一的,可給予減征或免征房產稅、城鎮土地使用稅:

(一)對納稅人因政策原因關閉、停產(業)停用1年(含)以上的房產、土地,減免其停產、停業期間的房產稅、城鎮土地使用稅。

納稅人因政策原因關閉、停產(業)申請減免房產稅、城鎮土地使用稅的,應提供縣級以上政府職能部門的相關證明文件或材料(數據信息)。

本條所稱停產(業)不包括季節性停產和被責令停產(業)的情形。

(二)因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素,發生重大損失的,減免其當年度房產稅、城鎮土地使用稅。

本條所稱重大損失,是指當年度財產直接損失額在扣除保險賠款、個人賠款、財政補助等因素后,超過其上年度總收入10%(含)以上。

(三)因政府建設規劃、生態環境治理等原因,造成應納稅房產、土地不能正常使用,并提供縣級以上政府職能部門相關證明材料的,減免其當年度不能正常使用的房產、土地應繳納的房產稅、城鎮土地使用稅。

(四)從事國家、廣西鼓勵和扶持產業或從事社會公益事業,發生嚴重虧損的,減免其當年度房產稅、城鎮土地使用稅。

從事鼓勵和扶持產業納稅人應以國家《產業結構調整指導目錄》或《西部地區鼓勵類產業目錄》所列鼓勵類項目中的產業項目為主營業務,且當年主營業務收入占到總收入70%(含)以上。

社會公益事業是指符合《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的下列事項:(1)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;(2)教育、科學、文化、衛生、體育事業;(3)環境保護、社會公共設施建設;(4)促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

本條所稱發生嚴重虧損,是指納稅人當年虧損額超過當年總收入10%(含)以上的;或納稅人連續3年虧損的。

(五)納稅人連續3年虧損且3年加權平均虧損率超過10%(含)以上,或納稅人連續3年虧損且累計虧損額占當年末資產總額35%(含)以上的,減免其當年度房產稅、城鎮土地使用稅。

1.年度虧損率=年度虧損額/年度收入總額×100%

2.3年加權平均虧損率=∑連續3年虧損額/∑連續3年總收入×100%

本條所稱連續3年是指從申報減免稅款所屬年度算起連續3年。

本條所稱總收入、主營業務收入、虧損額和資產總額,均以企業按國家各項會計制度和準則核算的年度會計報表數據為準。

第四條 屬于《產業結構調整指導目錄》所列國家產業政策限制類或淘汰類行業用地的不予減免稅。除經批準開發建設保障性住房的用地外,對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

第五條 申請困難減免稅的,由納稅人向主管稅務機關提出書面申請,報經有核準權限的稅務機關審核批準后執行。未按規定申請或雖申請但未經有核準權限的稅務機關核準的,納稅人不得享受減免稅。

本條所稱納稅人是指具備法人資格的納稅人以及個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。

第六條 納稅人申請困難減免稅,應當在規定的期限內,向主管稅務機關提出書面申請并報送以下材料:

(一)減免稅申請報告,列明申請減免稅理由、依據、所屬年度、金額等。

(二)納稅人減免稅申請核準表(附件)。

(三)證明納稅人困難的受災財產損失鑒定證明等相關材料。

(四)納稅人對所報送材料的真實性和合法性承擔法律責任。

第七條 納稅人應在次年的9月30日前向主管稅務機關提出減免稅申請。

第八條 減免稅受理和核準

(一)主管稅務機關接到納稅人的減免稅申請后,應當對申請材料逐項審核,對申請材料齊全的,應即時受理;對申請材料不齊全的,應一次性告知納稅人補齊材料。

(二)主管稅務機關對納稅人提供的減免稅材料,可以采用案頭審核、稅務約談、實地核查、集體審議等方式審核,作出核準決定或上報意見。

(三)對納稅人符合條件、標準的,稅務機關應以書面形式做出核準決定,并送達納稅人。

(四)有核準權限的稅務機關經審核不符合減免稅條件的,應當說明理由并書面通知納稅人。

第九條 減免稅核準實行由市、縣級稅務局分級核準。對符合減免稅條件,年申請減免房產稅、城鎮土地使用稅金額分別在100萬元以下(含100萬元)的,由縣級稅務局核準;年申請減免房產稅、城鎮土地使用稅金額分別在100萬元以上的,由市級稅務局核準。

第十條 主管稅務機關應按照國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局稅收優惠事項后續管理的有關規定,做好減免稅后續管理工作。

第十一條 各級稅務機關要嚴格按規定的權限辦理減免稅,不得越權核準減免稅,不得無故拖延和拒絕為納稅人辦理減免稅。

第十二條 本辦法自2020年1 月 1日起執行?!稄V西壯族自治區地方稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免有關事項的公告》(廣西壯族自治區地方稅務局公告2017年第4號發布,國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局公告2018年第6號修改)同時廢止。

第十三條 本辦法由國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局負責解釋。